2) величина задолженности, с которой рассчитывается компенсация, определяется на основании суммы, полагающейся работнику к получению на руки, за вычетом НДФЛ, если его нужно удержать с просроченной выплаты. В статье мы расскажем законно ли работодателю платить НДФЛ за компенсацию по нарушение срока выдачи зарплаты, отпускных, премий и других сумм, причитающихся сотруднику. Согласно официальной позиции Минфина, изложенной в Письме от 2017 года №03-15-06/16239, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами в полном размере.
Все зарплатные налоги в одной таблице
Компенсация за задержку заработной платы: страховые взносы В соответствии с ТК РФ зарплата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Теперь компенсация за задержку зарплаты сотрудникам облагается НДФЛ и взносами, об этом сообщил Минфин. Новые выводы Пленума для споров с ГИТ. В случае, если компания задерживает работникам зарплату, то сотрудникам положена компенсация. Компенсация за задержку выплат начисляется при наличии трудовых отношений, значит взносы нужно отчислять (п. 1 ст. 420 НК РФ, письмо Минфина № 03-15-05/14477). Сумму задолженности по зарплате, с которой рассчитывается компенсация, определяйте без учета НДФЛ, поскольку НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты, а компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ).
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация за задержку выплаты заработной платы?
Сумма компенсации за задержку выплаты заработной платы, исчисленная исходя из минимального размера, установленного Трудовым кодексом РФ, и количества календарных дней задержки выплаты, составляет 12 478 руб. Применяйте эту формулу всегда, в том числе при расчете компенсации за задержку аванса. То есть берите в расчет сумму задолженности без НДФЛ. Налог не является частью не выплаченной в срок зарплаты. Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ. В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее – ЗП) своим сотрудникам. Если выплатили компенсацию за задержку зарплаты, начислите с нее взносы и удержите НДФЛ. В бухучете спишите компенсацию в прочие расходы. Но не учитывайте при расчете налога на прибыль или налога по упрощенке. Компенсация за задержку выплаты заработной платы не облагается НДФЛ и страховыми взносами, в том числе взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Компенсация за задержку заработной платы НДФЛ и страховые взносы в 2022 году
В Минфине дали важные разъяснения о компенсации за задержку сотрудникам зарплаты (Письмо ведомства от 20.09.2022 №03-04-06/90892). Размер компенсации за задержку зарплаты установите в коллективном или трудовом договоре. Например, можно указать, что компенсация составляет 0,06 процента от суммы задолженности за каждый день задержки зарплаты. Начисляется компенсация за задержку выплаты заработной платы за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем перечисления зарплаты и до даты погашения задолженности включительно. 2) величина задолженности, с которой рассчитывается компенсация, определяется на основании суммы, полагающейся работнику к получению на руки, за вычетом НДФЛ, если его нужно удержать с просроченной выплаты. Если компания задерживает зарплату работникам, то должна выплатить компенсацию за просрочку. Расскажем, как рассчитать компенсацию за задержку зарплату в 2023 году, какие зарплатные налоги начислить и как отразить в учете.
Банк экспертных заключений
Соответственно, считаем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не является объектом обложения страховыми взносами. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Аналогично вышеприведенным нормам по обязательному социальному страхованию пп. Перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами от НС и ПЗ, полностью соответствует перечню компенсационных выплат, не облагаемых страховыми взносами в соответствии со ст. Иными словами, начисление страховых взносов от НС и ПЗ не осуществляется на те же выплаты, которые не облагаются страховыми взносами на основании ст. Учитывая изложенное, считаем, что компенсации, установленные ст. Подведем итоги. Итак, денежная компенсация, предусмотренная ст.
Теперь противоречия устранены В комментируемом письме специалисты финансового ведомства, сославшись на то, что понятие компенсаций приведено в ст. Соответственно, под действие п. В отношении страховых взносов позиция финансистов осталась прежней — компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений, поскольку специальной нормы относительно данной компенсации в ст. Как складывается судебная практика Анализ судебной практики показывает, что, по мнению судов, денежная компенсация за задержку выплаты зарплаты, предусмотренная ст. Высшие арбитры указали, что денежная компенсация, предусмотренная ст. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие подп. Отметим, что положения подп. Поэтому вышеуказанная правовая позиция, на наш взгляд, применима и к страховым взносам, исчисляемым по правилам НК РФ.
Разбирательство в подобном случае длится 5 дней. При положительном ответе выдается судебный приказ, обязывающий немедленно выполнить платежи. Работодателю дается право оспорить решение в течение 10 дней. Районный суд, в который подается запрос, также может инициировать и исковое разбирательство. Однако подобная мера принимается в случае, если работник не обладает необходимой информацией о сроках задержки, либо величине задолженности компании. Плюсом обращения с иском является возможность получения компенсации за нанесенный работодателем моральный вред. Подобное право сотрудника зафиксировано в статье 237 ТК РФ. Как оформить заявление Претензия, направляемая директору предприятия должна включать следующую информацию: ФИО и должность заявителя. Ссылка на трудовой контракт и трудовую книжку в качестве подтверждения найма работника. Период, за которые не выплачена зарплата. Нормативные акты, подтверждающие совершение правонарушения. Размер задолженности по оплате труда. Требования заявителя. Иск в суд и жалобы в трудовую инспекцию и прокуратуру составляются по схожему плану. Строгий образец в России не установлен, но важно отобразить всю необходимую для проведения разбирательства информацию. Компенсация за задержку выплаты ЗП При невыполнении обязанностей по начислению и уплате зарплаты, работодателю придется отвечать в первую очередь материально. Помимо перечисления задолженности, фирма должна назначить работнику компенсацию, о чем сообщает 236 статья ТК РФ. Рассмотрим, какая компенсация положена служащим при задержке ЗП и облагаются ли подобные выплаты налогом. Налог и страховые взносы Если выплачивается заработная плата без задержек, с работника снимается особый налог — НДФЛ. С компенсации же подобные проценты не вычитаются. Итак, налогообложение при подобный выплатах не применяется. А вот рассматривая страховые взносы, сложно ответить на вопрос о необходимости уплаты.
Такие моменты подразумевают под собой, что работодатели вынуждены в полной мере соблюдать порядок начисления заработной платы. В противном случае, на часть невыплаченной заработной платы должны быть начислены проценты, выплачиваемые при следующих расчетах. Ежемесячная просрочка влечет за собой автоматически повышение компенсационной выплаты. Говоря о причинах возникновения задолженности зарплаты, то среди них выделяют: отсутствие поступлений средств в компанию; падение производственных мощностей компании; отсутствие достаточного уровня сбыта продукции и так далее. Иными словами, причины могут быть самыми разнообразными. Вне зависимости от оснований просрочки, во время расчета размера компенсационной выплаты во внимание берется установленная ставка рефинансирования Центрального Банка. Формула имеет вид: Отталкиваясь от указанной формулы можно сделать вывод о том, что сотрудники могут с легкостью произвести предварительный расчет выплаты самостоятельно, что позволит исключить в дальнейшем возникновение различного недопонимания с непосредственным работодателем. Правовая база С юридической точки зрения, рассматриваемый вопрос регулируется различными нормами российского законодательства. Рекомендуется рассмотреть некоторые из них подробней. К примеру, основным нормативно-правовым документом принято считать Трудовой Кодекс России, в частности статья 142. В ней подробно изложена ответственность, возлагаемая непосредственно на работодателя перед наемным штатом сотрудников в вопросе начисления своевременно официальной заработной платы. Наличие подобного пункта предоставляет возможность работникам остановить занятость до погашения перед ними имеющихся долговых обязательств, беря во внимание некоторые особенности. Об этом может быть указано даже в коллективном договоре. Дополнительно рекомендуется ознакомиться со ст. Дополнительно в ней подробно освящаются имеющиеся особенности по компенсационным выплатам. Не стоит забывать также и об Уголовном Кодексе РФ , в котором некоторые статьи описывают особенности привлечения к ответственности работодателя. Видео: изменения в 2017 году для бухгалтеров В частности, ст. В соответствии с нормами указанной статьи работодателю может грозить: штраф в крупных размерах; Основанием для привлечения к ответственности является поданное заявление сотрудником в правоохранительные органы.
НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: быть или не быть
Рассказываем, как правильно провести удержания. Как удержать НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты в 2022 году Еще в 2017 году Минфин считал выплату компенсацией необлагаемой подоходным налогом, но уже в 2022 году мнение финансового ведомства кардинально изменилось. Следовательно, положения статьи 217 НК РФ в данной сумме выплат применять нельзя. Кроме того, компенсация за задержку зарплаты не поименована в перечне выплат в пользу физлиц, которые не облагаются или освобождаются от обложения НДФЛ. Значит, работодатель обязан удержать НДФЛ с компенсационных денег. Со всей суммы компенсации за задержку зарплаты удержите НДФЛ.
Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты в 2022 году Мнения экспертов разделились. Одни считают, что платить страховые взносы с компенсации за задержку заработка необходимо. Доводы такие: Компенсацию за задержку зарплаты расценивайте как выплату в рамках трудовых отношений и облагайте страховыми взносами. Такая компенсация не поименована в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами п.
Как правило, все нюансы осуществления выплат указываются в локальных, внутренних документах предприятия. Формируется необходимость выпускать специальный приказ руководителя, который оформляется в произвольной форме. В приказе указывается информация о том, что все выплаты, которые предоставляются работнику, являются компенсационными, и связаны они именно с отсутствием выплаты причитающейся заработной платы.
Также, в приказе обязательно указывается срок просрочки. Создавать приказ нужно по причине того, что контролирующие инстанции могут проверить предоставленные отчетные данные. Приказ о выплате компенсации доводится до сведения всех сотрудников. Лучше всего, чтобы сотрудники на нем поставили свою подпись. Вывод Все работодатели несут не себе обязательства своевременно осуществлять выплату ЗП, исключительно в четко установленные сроки. Но, если компания, по какой-то причине не может осуществить предоставление оплаты труда, то работодатель берет на себя дополнительную ответственность по выплате компенсации. Структура расчета компенсационных выплат не является сложной.
Формула расчета четко определена трудовым законодательством, что фактически позволяет детально изучить нормы и осуществить расчет на основании предоставленных требований. Для расчета компенсационных выплат нужно знать параметры ЗП, причем, устанавливается необходимость осуществлять расчет исходя из той суммы, которую работник получает на руки. Иными словами — «чистая» оплата труда. Также для расчетов потребуется изучить ставку рефинансирования на текущий момент времени. Если за период просрочки она изменялась, то придется немного потрудиться с расчетами. Но ничего сложного в данной процедуре все равно нет. В тоже время, практика показывает, что возникает масса иных вопросов.
Например, вопрос с выплатой НДФЛ, а также нюансы выплаты взносов страхового типа с полученной компенсации. Если мнение по вопросу выплаты налога является более сбалансированным, и фактически, определена возможность отсутствия осуществления таких выплат, то вопрос по страховым взносам до сих пор считается открытым. Суть заключается в том, что все высшие судебные структуры считают, что с таких выплат не осуществляется отчисление страховых взносов. Контролирующие инстанции, руководствуясь мнением министерства труда, имеют иное мнение, используя все возможные законные методы, чтобы спровоцировать работодателя осуществить все выплаты. Работодатели в свою очередь нередко просто осуществляют выплаты, понимая, что они минимальны, и особого ущерба для бюджета не принесут. Но, важно помнить, что суды принимают сторону работодателей, а значит, вы всегда можете обратиться в судебную структуру для защиты законных прав и интересов в вопросе выплаты страховых взносов с той компенсации, которую вы предоставляете своим работникам. В случае, если работодатель не предоставляет выплату компенсации, работник имеет право инициировать проверку или же судебное разбирательство.
Суд назначит принудительное взыскание выплат компенсации для работника, а также осуществит назначение штрафных наказаний в порядке административного производства. Так что, компенсационные выплаты в случае отсутствия возможности вовремя оплатить труд работников — это обязательство работодателя, которое нужно исполнять. Понравилась статья? Копирование материалов с сайта запрещено. Все вопросы и предложения на: info finanbi.
Этот вид компенсации относится к материальной ответственности организации, выплачивается на основании ТК РФ и обеспечивает защиту трудовых прав персонала при исполнении физического труда. Исходя из этого, представители судебного органа принимают решение, что платить страховые взносы работодатель не должен. С целью избежать разбирательств многие организации платят взносы в бюджет, опираясь на кодекс по налогам. Сроки уплаты Чтобы не вступать в споры с налоговым органом многие организации выплачивают страховые взносы с компенсационной выплаты за задержку зарплаты. Когда выплаченная сумма неустойки за невыплату заработной платы превышает норму и не оговорена договорами, работодатель несет обязательство оплатить НДФЛ с суммы превышения. Оплату налога с доходов по ст. Пример обложения Рассмотрим на конкретных примерах, как компенсационная сумма облагается налогами и взносами.
Ключевая ставка — это постоянно меняющийся показатель. Например, только в течение 2018 года она была изменена четырежды. Калькулятор постоянно отслеживает изменения, вносимые ЦБ РФ, а потому его подсчеты всегда будут точными при условии, что пользователь внесет в него правильный срок задержки выплат. Прокуратура и трудовые инспекции — крайне неповоротливые структуры. Срок рассмотрения заявлений граждан там составляет месяц, а пока вы получите ответ, то вполне может пройти и полтора. Предписания этих органов не могут обязать работодателя расплатиться с вами. Обращение в трудовые инспекции не приостанавливает течение сроков давности. Если предположить, что полтора месяца вы ждали, пока работодатель расплатится добровольно, потом полтора месяца ждали, пока инспекция погрозит пальцем работодателю, то срок обращения в суд вы уже пропустили. Суд может признать пропуск срока уважительным в связи с тем, что вы ждали ответа от трудовой инспекции. А может и не признать. Просто помните, что суды завалены работой, и каждый новый иск — это трагедия для судьи. А потому практически любой судья сделает все возможное, чтобы избавиться и от вас, и от вашего иска. Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты Под видом компенсации работники получали зарплату, которая не облагалась НДФЛ. Но не всем сотрудникам так повезло: от налогового бремени освободились только генеральный директор и главный бухгалтер — муж и жена по совместительству, а еще бухгалтер — их сын. Рекомендуем прочесть: Стоимость оформления наследства на квартиру Низкая ключевая ставка стимулирует экономику, но провоцирует рост цен и усиливает инфляцию. Высокая — тормозит экономику, зато замедляет инфляцию. Центральный банк ищет баланс: повышает или понижает ключевую ставку исходя из экономической ситуации в стране. Общий долг организации перед работником составил 271 800 рублей. Когда на Юрия Ивановича возбудили уголовное дело, он частично погасил долг и полностью признал вину. Суд учел это и назначил ему в качестве наказания не лишение свободы, а штраф 110 тысяч рублей. Тут придется выбирать — отстаивать свою правоту в суде либо заплатить и спать спокойно. Сумма страховых взносов с компенсации обычно невелика, поэтому нужно оценить, стоит ли игра свеч. Времени и нервов на судебные разбирательства уйдет много, а экономия на взносах будет копеечной. Минфин говорит, что платить страховые взносы с компенсации нужно. Логика тут такая. Страховыми взносами облагаются все выплаты работнику в рамках трудовых отношений. Компенсация за задержку зарплаты начисляется, когда есть трудовые отношения. А раз так — плати. Энциклопедия решений В соответствии со ст. При этом перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. Если коллективным или трудовым договором установлен порядок расчета денежной компенсации с применением ставок, превышающих ставку ЦБ РФ, суммы превышения также не облагаются НДФЛ. При отсутствии указания о порядке расчета компенсации в коллективном или трудовом договоре и ее выплате в большей сумме, чем предусмотрено ст. Соответствующие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 28. Отметим, что в ряде случаев представители налоговых органов высказывают иное мнение: проценты за задержку выплаты заработной платы не являются компенсацией, связанной с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, и подлежат обложению НДФЛ в полном объеме в общеустановленном порядке. Об этом свидетельствует наличие судебной практики, которая, тем не менее, складывается в пользу налогоплательщиков см. Согласно п. Статьей 236 ТК РФ предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и или других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами денежной компенсацией. Следовательно, денежная компенсация, предусмотренная ст. Такие разъяснения приведены и в письмах Минфина России от 28. Подавая исковое заявление в суд, члены трудового коллектива могут присовокупить к сумме задолженности не только величину компенсации, но и процент инфляции, установленный в стране. Если работодатель признает исковые требования работников, то исполнительный лист на всю сумму выдается без проведения судебного заседания. Вопрос: Как отразить в учете организации начисление и выплату денежной компенсации работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы? Заработная плата за прошедший месяц выплачена работникам с нарушением сроков, установленных коллективным договором для ее выплаты. Сумма компенсации за задержку выплаты заработной платы, исчисленная исходя из минимального размера, установленного Трудовым кодексом РФ, и количества календарных дней задержки выплаты, составляет 12 478 руб. Причитающаяся работникам компенсация перечислена на счета работников в банке.
НДФЛ при выплате компенсации за задержку зарплаты
На закладке Удержано по всем ставкам регистрируется сумма удержанного налога. Кнопка Провести и закрыть. Отражение в учете по страховым взносам компенсации за задержку выплаты зарплаты Начисленные страховые взносы необходимо также зарегистрировать в учете по страховым взносам документом Операция учета взносов. Документ вводится на каждое физическое лицо в отдельности. На закладке Исчислено взносов укажите суммы ранее исчисленных страховых взносов с суммы компенсации за месяц расчетного периода, указанный в поле Месяц расч. На закладке Сведения о доходах укажите сведения о доходе, полученного в месяце расчетного периода в колонке Вид дохода - Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами, в колонке Сумма дохода - сумму компенсации за задержку заработной платы.
Выплачиваемые суммы компенсации не должны указываться в ведомостях на выплату зарплаты.
Отметим, что работодатель вправе участить периодичность перечислений в пользу сотрудников. Например, предусмотреть еженедельные оплаты. Компенсация за задержку зарплаты — это материальное возмещение работнику, который не получил оплату своего труда в установленный законом и локальными нормативными документами срок. Ведь срок перечисления зарплаты — это строго регламентированная дата, которая должна быть закреплена в распорядительных документах работодателя. За такую просрочку положена компенсация.
В статье расскажем, как рассчитывается компенсация за задержку выплаты заработной платы в 2024 году. В эту группу также включается оплата труда работников медучреждений, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными условиями труда, производимая в повышенном размере по результатам специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест по условиям труда. Например, вы будете составлять справку 2-НДФЛ по новой форме и применять новые лимиты по взносам. Смотрите обзор изменений для бухгалтера-зарплатника в 2024 году Для того, чтобы рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, нужно четко понимать, сколько было дней просрочки. Работодатель обязан установить в организации конкретную дату выплаты заработной платы, которая и будет служить ориентиром. Вопреки расхожему мнению, эта дата должна быть оформлена одним днем например, 6 число , а не периодом.
Начиная с этой даты и считается срок задержки зп. Согласно статье 236 ТК РФ, срок задержки заработной платы начинает исчисляться со дня, следующего за официальной датой выплаты.
По нашему мнению, в настоящее время по данному вопросу следует придерживаться первой позиции, по крайней мере — до тех пор, пока на этот счет не выскажется ФНС и не доведет свою позицию до нижестоящих налоговых органов для использования в работе.
В любом случае данный вопрос целесообразно держать на контроле. Страховые взносы В соответствии с п. Согласно абз.
По данному вопросу также существует две позиции, однако, в отличие от ситуации с НДФЛ, контролирующие органы единогласно высказываются за то, что взносы начислять нужно. А противоположная выгодная для работодателей позиция представлена только в арбитражной практике. По мнению чиновников, поскольку специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в ст.
Противоположную позицию можно встретить в судебной практике. Суд исходил из того, что компенсацию за нарушение срока перечисления заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей.
Учитывая, что компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы за нарушение договорных обязательств перед работниками не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, то такая компенсация подлежит обложению НДФЛ. В случае, если организация — налоговый агент при выплате работникам указанной компенсации по каким-либо причинам не исчислила и не удержала сумму НДФЛ, то после выявления данного факта организация обязана удержать НДФЛ при выплате указанным лицам текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент например, в случае увольнения работника на основании п. Кроме того, организация — налоговый агент обязана представить уточненные расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом форма 6-НДФЛ , за соответствующие периоды.
НДФЛ и страховые взносы с суммы компенсации за задержку зарплаты
Согласно новой позиции ведомства, выплата компенсации за задержку зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя и облагается НДФЛ в общем порядке. экспертные оценки аудиторов, комментарии специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения, рекомендации финансового и налогового ведомств, арбитражные решения. Федеральная налоговая служба по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, взысканной на основании решения суда с организации-работодателя, сообщает следующее. Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за задержку зарплаты взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Компенсация за задержку перечисления заработной платы — денежная выплата, которую обязан перечислить работодатель сотруднику в случае несвоевременного перечисления заработной платы и других перечислений, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Компенсация за задержку перечисления заработной платы — денежная выплата, которую обязан перечислить работодатель сотруднику в случае несвоевременного перечисления заработной платы и других перечислений, связанных с выполнением трудовых обязанностей.